Курсова робота ” Податкова політика держави: сутність, принципи та напрями реалізації “

ЗМІСТ

 

ВСТУП

Розділ 1. Податкова політика держави: сутність та принципи функціонування

Розділ 2. Аналіз сучасного стану податкової політики держави

Розділ 3. Проблемні аспекти податкової політики та міжнародний досвід їх врегулювання в умовах невизначеності

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

ВСТУП

 

Актуальність теми. З розвитком ринкової економіки України та процесом європейської інтеграції виникла потреба врахувати особливості функціонування існуючої в податковій системі країни, де головним джерелом доходів держави в умовах ринкових відносин є податки. Податки є ключовою складовою національної податкової системи.

Навіть попри послідовні спроби реформування податкової системи, вона залишається недостатньо ефективною через недоліки українського законодавства та несправності механізмів збору податків. Погіршення ситуації у фіскальній галузі України призводить до зростання ризику зменшення інвестиційної активності, збільшення тенденцій міграції робочої сили та капіталу та інших проблем.

Попередні спроби поточного уряду реформувати податкову систему виявилися неуспішними і зазнали різкої критики від підприємців, політиків, законодавців і науковців. Проте дедалі очевидніше, що будь-які зміни в сфері бюджетування та оподаткування вимагають глибокого фінансового аналізу, а не лише поверхневих передбачень та припущень. Тому наразі на передній план виходить потреба в ретельному дослідженні впливу податкової системи на економічні процеси.

Багато вітчизняних вчених та науковців, таких як, Десятнюк О., Дмитрів В., Жарко Р., Кізима А., Кравченко О., Крисоватий А., Луцик А. та Романюк М., звертали свою увагу на дослідження системи оподаткування в Україні.

Дані дослідники досліджували ключові аспекти та виклики, пов’язані з системою оподаткування в Україні. Вони опублікували значну кількість наукових робіт щодо фіскальної політики та висунули численні пропозиції щодо поліпшення національного податкового режиму. Проте багато проблем, пов’язаних з податковою системою, все ще залишаються предметом розбіжностей і потребують подальших досліджень.

Метою дослідження є проведення ретельного аналізу сучасної податкової системи України та визначення основних напрямків і можливостей для її подальшого вдосконалення.

Для досягнення поставленої мети було сформульовано наступні завдання:

1. Визначити особливості та принципи побудови податкової системи;
2. Вивчити сучасний стан податкової системи України та проаналізувати основні її проблеми;
3. Дослідити та визначити перспективи розвитку та удосконалення податкової системи України.

Об’єктом дослідження є податкова система України.

Предметом дослідження є теоретичні та практичні аспекти діючої системи оподаткування.

Методи дослідження. У процесі роботи застосовувались такі методи дослідження: системно-структурний, абстрактно-логічний, порівняльний і балансовий тощо.

Структура курсової роботи. Робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків та списку використаної літератури.

 

Розділ 1. Податкова політика держави: сутність та принципи функціонування

 

Податкова система України заснована на класичній системі оподаткування. Вона характерна для розвинених країн світу. Створення податкової системи в Україні та прийняття Закону України «Про оподаткування» 1991 року у зв’язку з оприлюдненням Акта про незалежність України виділяє принципи побудови і мети оподаткування, конкретні податки і збори, встановлені платники та об’єкти оподаткування [17].

Згідно з Податковим кодексом України (ст. 6, розділ 6.3), податкова система в Україні – це сукупність загальнодержавних і місцевих податків і зборів, які сплачуються тільки в порядку, встановленому Податковим кодексом [11].

У більш широкому сенсі податкова система – це сукупність податкових відносин, що визначаються як врегульовані норми Податкового кодексу і передбачені законом та іншими нормативними правовими актами про оподаткування, опосередковані фінансовими інститутами, що забезпечують податкове адміністрування, які виражаються в таких формах конкретні форми оподаткування [12].

Зазначимо, що терміни «податкова система» і «система оподаткування» іноді ототожнюються. Однак при використанні терміну «податкова система» акцент робиться на елементах системи, таких як законодавчо встановлений набір податків і зборів та порядок їх сплати [16].

 

Розділ 2. Аналіз сучасного стану податкової політики держави

 

В умовах воєнного стану і складної економічної ситуації в Україні Уряд прийняв початкові заходи щодо переорієнтації бюджету країни на військові потреби і прийняв ряд податкових змін. З метою забезпечення підтримки громадян та підприємств в Україні під час воєнного стану, 15 березня 2022 року Верховною Радою України було прийнято законодавчий акт під назвою «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України, щодо дії норм під час тривання воєнного стану».

Мета внесених змін полягає в дотриманні основного принципу оптимальності податкової системи. Цей принцип спрямований на забезпечення балансу між інтересами держави та платників податків, враховуючи їхні потреби та можливості в рівний спосіб.

До характерних показників ефективності податкової системи країни входять загальний рівень податкового навантаження на економіку та структура податкових надходжень. Податкове навантаження служить показником податкового тягаря, визначеного урядом, і включає прямі податки у формі податкових ставок на доходи фізичних осіб і підприємств, а також податки різних форм прямого та непрямого оподаткування на всіх рівнях управління, вимірюваних у відсотках від ВВП.

За інформацією Міністерства фінансів України, у 2022 році ВВП скоротився на 29,1%, що є найбільшим спадом протягом років незалежності [18]. До Державного бюджету України у 2022 році надійшло 1787,7 млрд грн, що на 490,8 млрд грн, або на 37,8% більше, ніж у 2021 році. Зазначеною сумою 481,1 млрд грн стали гранти від міжнародних партнерів (МФО, Європейського Союзу та окремих країн), які надійшли до українського бюджету після початку повномасштабної війни (26,9% від усіх доходів державного бюджету за рік). Витрати державного бюджету у 2022 році порівняно з 2021 роком зросли на 1214,2 млрд грн, або на 81,4%, і склали 2705,7 млрд грн. Цей значний зріст в значній мірі пояснюється суттєвим зростанням фінансування сектору оборони та безпеки.

Видатки на оборону країни складали найбільший відсоток усіх витрат державного бюджету, конкретно 42,2%. Внаслідок цього, дефіцит бюджету України у 2022 році є рекордним за всю період незалежності та становить 918 млрд грн [3].

Оскільки головним джерелом доходів бюджету країни є податки, доцільно розглянути структуру податкових надходжень та інших джерел доходів зведеного бюджету України за період 2017-2022 рр. (таблиця 2.1).

Таблиця 2.1. Структура податкових надходжень зведеного бюджету України за 2017–2022 рр., % [18].

На рис. 2.1 наведемо динаміку надходжень податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємства у 2017-2022 рр.

Рисунок 2.1 – Динаміка надходжень податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємства у 2018-2022 рр [5].

 

Важливо відзначити, що на сьогодні ставка податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємств становить 18%. Зниження цієї ставки в Україні розпочалося з 2011 року з метою зменшення податкового навантаження на бізнес та виходу частини підприємницьких доходів з тіні. Як наслідок, податкові надходження від цих видів податків збільшилися. Тому можна стверджувати, що рішення державних органів влади про зменшення ставок оподаткування прибутків підприємств та доходів фізичних осіб було обґрунтованим.

Також значною складовою податкових надходжень є податок на додану вартість, обсяг якого становить 378 млрд грн. Це на 112,36% більше, ніж у 2018 році, і на 0,8% більше, ніж у 2022 році. Цей вид податку є непрямим і сплачується безпосередньо покупцем товарів та послуг. Для кращого уявлення про структуру податкових надходжень, на рис. 2.2 буде наведено графічне відображення за 2022 рік.

Рисунок 2.2 – Структура податкових надходжень до Зведеного бюджету за 2022р., % [5]

 

Наведені дані підтверджують твердження про те, що основна частина податкових надходжень до Зведеного бюджету головним чином формується за рахунок чотирьох основних видів податків: податку на додану вартість (35,33%), податку на доходи фізичних осіб (25,7%), акцизного податку (12,15%) та податку на прибуток підприємств (10,93%). Ця категорія податків становить приблизно 87% всіх податкових надходжень, і, отже, вони визначають розміри податкових надходжень в більшій мірі.

 

Для отримання повного тексту придбайте роботу!