Курсова робота “Система електронного адміністрування ПДВ в України: стан та перспективи”

ЗМІСТ

 

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНИ 

1.1. Сутність та значення податку на додану вартість 

1.2. Діджиталізація адміністрування ПДВ в України 

РОЗДІЛ 2. СУЧАСНИЙ СТАН АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНІ 

2.1. Місце податку на додану вартість у доходах Зведеного бюджету 

2.2. Механізм повернення податку на додану вартість в Україні 

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ СИСТЕМИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНИ 

3.1. Сучасні проблеми в адмініструванні податку на додану вартість 

3.2. Напрями удосконалення системи електронного адміністрування ПДВ в України 

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

 ВСТУП

 

Актуальність теми. Непрямі податки є надважливими для наповнення дохідної частини Державного бюджету країни та включаються в ціну продукції, товарів та послуг у вигляді надбавки, яку фактично сплачує кінцевий споживач. Ключову роль в сучасній податковій системі України відіграє податок на додану вартість як основний бюджетоутворюючий податок. Але поряд з тим ПДВ також є найбільш дискусійним податком через значну кількість корупційних схем і розкрадання бюджетних коштів.

В умовах нестабільної економічної ситуації, негативних наслідків кризових явищ актуальними є питання вдосконалення системи адміністрування ПДВ з метою забезпечення своєчасних і стабільних надходжень до бюджету, підвищення фіскальної ефективності, стимулювання економічної активності, максимізації суспільного добробуту, пошуку компромісу між потребами держави та інтересами платників податку, усунення корупції, яка супроводжує процес адміністрування ПДВ. Задля зниження корупційних ризиків влада прийняла рішення про запровадження електронного адміністрування податку на додану вартість.

Електронне адміністрування ПДВ входить до системи регулювання податкової системи. Воно забезпечує більш динамічне керування електронними рахунками платників податків, через які здійснюються розрахунки з бюджетом, та подання до державних органів виконавчої влади податкових накладних. З одного боку, такі зміни дозволили зменшити зловживання під час адміністрування податку, а з іншого — залишається значна складність розрахунків для платників ПДВ, а також процес справляння податку на додану вартість все ще залишається не повністю убезпеченим. Таким чином, питання дослідження та удосконалення системи адміністрування ПДВ в України не втрачають своєї актуальності.

Вивчення сутності податку на додану вартість, а також системи його адміністрування присвячені праці багатьох вчених, таких як: Т. Б. Шаповал, С. В. Степаненко, О. А. Подолянчук, М. В. Лесько, О. Дзюба, О. В. Безкровний, Н. Синютка, В. Л. Андрущенко, Н. В. Лагодієнко, Г. Оніщенко та інші. Проте, незважаючи на істотні наукові внески, необхідність удосконалення системи електронного адміністрування ПДВ з урахуванням європейського досвіду залишається актуальною темою та потребує подальшого дослідження.

Метою курсової роботи є узагальнення та розвиток теоретичних і методичних підходів функціонування системи електронного адміністрування податку на додану вартість, розробка практичних рекомендацій щодо її вдосконалення.

Окреслена мета потребує вирішення таких завдань:

1. визначення сутності поняття податку на додану вартість, його ролі для держави;
2. дослідження теоретичних питань функціонування системи електронного адміністрування ПДВ в Україні;
3. аналіз сучасного стану адміністрування ПДВ в Україні;
4. окреслення існуючих проблем системи адміністрування податку на додану вартість;
5. розробка рекомендацій щодо вдосконалення системи електронного адміністрування ПДВ і механізму його бюджетного відшкодування.

Об’єкт дослідження є процес адміністрування податку на додану вартість в Україні.

Предметом дослідження виступає інструментарій та методичне забезпечення здійснення адміністрування податку на додану вартість.

Методи дослідження: аналізу та синтезу; дедукції; графічний і табличний; метод статистичного аналізу; абстрактно-логічний метод; системний метод.

 

РОЗДІЛ 1.ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНИ

1.1. Сутність та значення податку на додану вартість

 

Податок на додану вартість (далі – ПДВ) є одним із загальнодержавних податків, який забезпечує стабільні грошові надходження до державного бюджету. Це пояснюється тим, що він входить до складу ціни товару (робіт, послуг) і відшкодовується покупцем виробнику. ПДВ став частиною податкової системи європейських країн у середині минулого століття і на сьогоднішній день він запроваджений практично в усіх промислово розвинутих країнах світу. Україна запровадила податок на додану вартість 1992 році, і зараз порядок його обчислення регулюється відповідно до вимог українського податкового законодавства. Винахідником ПДВ вважають доктора Вільгельма фон Сіменса, німецького вченого, урядового радника та бізнесмена, який запропонував ввести «покращений податок з обороту». На думку деяких вчених, цей податок став прообразом податку на додану вартість.

Термін «податок на додану вартість» виник у Франції. Вперше його запропонував у 1954 році французький економіст Моріс Лоре, як альтернативу податку з обігу та податку з продажу. Створення даного податку було зумовлене скрутним економічним становищем після Другої світової війни. Його основне завдання – отримання стабільних надходжень до бюджету для відновлення економіки. У 1967 році Данія стала першою європейською країною, яка запровадила ПДВ. Через рік справляння ПДВ було запроваджено в Німеччині та Франції, ще через рік – у Нідерландах та Швеції. Зараз він справляється більш ніж у 140 країнах світу [29; 31].

Розглянемо наукові підходи до трактування сутності поняття «податку на додану вартість».

О.А. Подолянчук говорить, що податок на додану вартість є непрямим загальнодержавним податом, який входить в ціну товарів і послуг та включає податкові зобов’язання та податковий кредит щодо постачання товарів (послуг), а також зобов’язання перед бюджетом з ПДВ [22]. В своєму дослідженні М. В. Лесько пропонує трактувати податок на додану вартість як фіскальний податок, що стягується на стадії виробництва і руху товарів із суми доданої вартості незалежно від фінансових результатів господарської діяльності [16].

На думку Є.І. Масленнікова [19] та О. Дзюби [13], ПДВ є загальнодержавним непрямим податком на споживчу вартість, який сплачується юридичними і фізичними особами. Економічна сутність ПДВ полягає в тому, що даний податок виступає частиною новоствореної вартості товару. ПДВ утворюється на кожному етапі виробництва або обігу, при цьому його сума включається до загальної вартості товару та сплачується кінцевим покупцем. О. Дзюба та Ю. Волинець говорять, що під час сплати податку не враховується платоспроможність платника. Є.І. Масленніков зазначає, що ПДВ фактично є податком на витрати споживання, а також має на меті виключно фіскальну функцію. Негативною рисою ПДВ вчений визначає регресивний характер для населення та зумовлює штучне порушення закону попиту та пропозиції.

Дослідники С.В. Хома, В. К. Орлова, С. М. Кафка, Н.К. Василенко [30] надають схоже трактування ПДВ, відповідно до якого він є однією з форм вилучення до бюджету частини доданої вартості, що створюється у конкретному процесі виробництва і реалізації готової продукції, виконанні робіт, наданні послуг. На кожній стадії руху продукції (товару, робіт, послуг) від виробника до кінцевого споживача до бюджету вилучається частина приросту вартості, створена працею найманих працівників. Ця частина включається в ціну і надходить до бюджету у міру реалізації продукції, товарів, робіт, наданих послуг.

Р.В. Сидоренко [24] стверджує, що ПДВ є одним із найпрогресивніших непрямих податків і найкраще працює в ринковій економіці. Він є економічно нейтральним, оскільки майже всі групи споживачів оподатковуються за однаковою ставкою. Як бачимо існує значна кількість трактування поняття «податок на додану вартість», які більшою мірою є просто синонімічними. Загалом, податок на додану вартість — це непрямий загальнодержавний податок, який є складовою ціни товарів і послуг, фактично сплачується кінцевим споживачем та забезпечує стабільні грошові надходження до державного бюджету.

 

Для отримання повного тексту придбайте роботу!